מס הכנסה מחלק מתנות – למה לא לנצל אותם!?

♦ נישומים חולמים על תוספת הכנסה ללא תוספת מס, אך מי יאמין שתוספת הכנסה תקטין לו את המס? מתברר שמחשב מס הכנסה מאפשר במקרים מסוימים את הנס הגדול הזה למרות שחג החנוכה עבר.
♦ בטבלה שלהלן אנו מבחינים, כי הגדלת הכנסה מקטינה את המס כאשר הגדלת הכנסה בסך 23,000 מקטינה את מס הכסה בסך 4,504 ₪.
 

סכום ההכנסה
הפסיבית
  

תוספת הכנסה מעסק

מס הכנסה לשנת 2008

חיסכון במס
 
 

הסבר

100,000

23,763

הכנסה פסיבית

100,000

10,000

21,793

1970

תוספת להכנסה הפסיבית מקטינה את מס ההכנסה

100,000

20,000

19,643

4120

100,000

22,000

19,375

4388

100,000

23,000

19,259

4504

100,000

23,500

19,309

4454

100,000

24,000

19,359

4404

100,000

28,000

19,759

4004

100,000

30,000

19,959

3804

100,000

40,000

20,959

2804

 
♦ המקרה המיוחד הזה חל לדוגמא במקרה של עקרת בית חד הורית או נשואה (וכן במקרים אחרים ) שיש לה הכנסות פסיביות כגון בשל השכרת נכס עסקי (לגבי נשואה בשל נכס עיסקי שהיא קיבלה בירושה או רכשה לפני הנישואין) החייבות במס הכנסה.
 
♦ בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה ישנן שתי הוראות "המפלות לרעה" (כנראה במטרה לעודד יציאה לעבודה) את ההכנסה הפסיבית:
 
1.      הכנסות פסיביות חייבות במס הכנסה בשיעור התחלתי של  30%.
 
2.      נקודות הזיכוי בשל ילדים אינן ניתנות בשל הכנסה פסיבית.

♦ התוצאה העולה היא, כי סכום מס על, הכנסה פסיבית (כגון השכרת חנות) בסך 100,000 ₪ הוא 23,763 ₪. (לאחר הפחתה בשל נקודות זיכוי כתושב הארץ  ובשל  אישה  סה"כ  הפחתה  בסך  6,237  ₪) וללא זכאות לקבלה ההנחה במס הכנסה בשל נקודות זיכוי עבור 3 ילדים כאמור לעיל.

♦ עקרת הבית שלה (לדוגמא) שלושה ילדים שתפתח עסק עצמאי ותרוויח 23,000 ₪ תופתע לגלות, כי למרות תוספת ההכנסה בסך 23,000. המס השנתי שלה לשנת 2008 (הדוגמא נערכה במחשבי מס בכנסה לגבי שנת 2008) ירד לסך 19,259 ₪, כלומר חיסכון במס בסך 4,504 ₪.  
 
♦ התוצאה המפתיעה עולה מכך שמתוספת הכנסה בסך 23,000 ₪ המס עלה בסך 2,300 ₪ (10%) ועקרת הבית קיבלה הנחה במס הכנסה בשל שלושת ילדיה בסך 6,804 ₪.
לא ברור לנו האם הדבר עולה מהוראות החוק או שזו תוספת לטעויותבמחשב מס הכנסה.
 
♦ אמרנו חיסכון במס הכנסה, אך יש כיום יש לבדוק בשבע עיניים את השלכות חוק הביטוח הלאומי שהוא כידוע מס הכנסה הראשי לבעלי הכנסות נמוכות ולדעת רבים גם לבעלי הכנסות גבוהות.
 
♦ בשונה מפקודת מס הכנסה "המפלה לרעה" הכנסות פסיביות (במטרה לעודד יציאה לעבודה) המוסד לביטוח לאומי "מפלה לטובה" (מבחינת התשלומים בלבד) את ההכנסות הפסיביות.
 
♦ בהתאם להוראות חוק הביטוח הלאומי החל משנת 2008 הכנסות פסיביות מעל 25% מהשכר הממוצע חייבות בדמי ביטוח לאומי. אולם מתברר כי לפי חוזר של המוסד לביטוח לאומי כל זמן שעקרת הבית אינה מוגדרת כעצמאית או כשכירה, היא אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות פסיביות.
 
♦ התוצאה העולה היא, כי חוסר זהירות בתכנון המס יכול לגרום (בהתאם לאמרה המפורסמת בפרקי אבות), כי שכרה של עקרת הבית (חיסכון במס הכנסה) יצא בהפסדה – תשלום דמי ביטוח לאומי.

♦ הפיתרון הוא שעקרת הבית תפתח עסק עצמאי ולא תוגדר כעצמאית לעניין חוק הביטוח הלאומי   לדוגמא תעבוד פחות מ 12 שעות בשבוע, וכן שהכנסותיה לא יעלו על 50% מהשכר הממוצע במשק.
 
♦ יש לציין שיש לבחון כל מקרה לגופו וכמובן לקבל יעוץ מקצועי מתאים.