הוראת ביצוע מ"ה: בסיס דווח לצרכי מס – מזומן או מצטבר

עפ"י הוראת הביצוע, לאור השינויים המשמעותיים שחלו בכללי החשבונאות בשנים האחרונות, לאור הצורך במתן וודאות והצורך בקביעת טיפול שומתי אחיד, ולאחר בחינה מחודשת של הסוגיה, מובאותהנחיות בקשר לסוגיית בסיס הדיווח לצרכי מס, שעיקריהן כדלקמן:

♦ דיווח לפי בסיס מזומן מותנה בכל מקרה בקריטריונים שנקבעו בחוזרים שפורסמו. עם זאת, כאשר על פי כללי חשבונאות מקובלים ערכה החברה דוח כספי חשבונאי על בסיס מצטבר, לא ניתן לשנות את בסיס הדיווח בדוח ההתאמה לצרכי מס לבסיס מזומן, אלא ככל שקיימת הוראה מפורשת לעניין הכנסה מסוימת בדיני המס ובהתייחס להכנסה זו בלבד.

♦ יחד עם זאת, לגבי דוחות על ההכנסות המוגשים לגבי השנים שעד וכולל שנת המס 2011, תחול אותה המדיניות כפי שנקבעה בהודעה לעיתונות שפורסמה ביום 9.3.2005 (קישורית לנוחיותכם), שתמציתה:

אפשרות לחברה העוסקת במתן שירותים ואין לה מלאי עסקי, להמשיך לדווח לצרכי מס לפי בסיס מזומן, גם אם הדוחות הכספיים של החברה ערוכים לפי בסיס מצטבר.

♦ יודגש, כי האמור יחול רק במקום בו לא קיים בדין המס התייחסות ספציפית לעניין מועד הדיווח על ההכנסה.