טבלת עיקרי תזכיר החוק לשינוי חברתי כלכלי - ועדת טרכטנברג

לאור החשיבות של חלוקת נטל המס באופן יעיל וצודק, וכאחד מהכלים המובהקים להשגת תכליות כלכליות חברתיות, ולאור החלטת הממשלה לאמץ את מסקנות ועדת טרכטנברג, אנו מביאים לפניכם את עיקרי* השינויים בנטל המס על יחידים ותאגידים, אם וככל שהתזכיר בנוסחו בתזכיר יאושר**, כמפורט להלן:

 

הסעיף	לפני השינוי- המצב הקיים	לאחר השינוי- המצב החדש**
שיעורי המס ליחיד, סעיף 121 לפקודה.	שיעור המס המקסימלי על מדרגת המס הגבוהה, הצפוי לשנת 2012, הינו 44%. מ-0 עד 60,840 ש"ח 10%. מ-60,481 ועד 103,920 ש"ח 14%. מ-103,921 ועד 168,840 ש"ח 21%. מ-168,841 ועד 254,880 ש"ח 29%. מ-254,881 ועד 482,760 ש"ח 32%. מ-482,761 ומעלה 44%.	שיעור המס המקסימלי על מדרגת המס הגבוהה יהיה 48%, דהיינו 4% נוספים מעל במצב הקיים, 44%,לשנת המס 2012. המצב החדש: מ-0 עד 60,840 ש"ח 10%. מ-60,481 ועד 103,920 ש"ח 14%. מ-103,921 ועד 168,840 ש"ח 23%. מ-168,841 ועד 254,880 ש"ח 30%. מ-254,881 ועד 482,760 ש"ח 33%. מ-482,761 ומעלה 48%.
שיעור מס החברות, סעיף 126 לפקודה.	שיעור מס החברות הינו 24%, אמור היה לרדת בשנת 2012 ל- 23% בוטל.	שיעור מס החברות לשנת 2012 יהיה 25%.
"מס על הכנסות גבוהות" בשיעור 2% מס אחיד (לא קיים כרגע סעיף בפקודה)	לא קיים.	סעיף 121ב לפקודה-מוצע, כי עבור כל הכנסה העולה על מליון שקל בשנה (83,333 ש"ח לחודש), מכל מקור שהוא, לרבות רווח הון, יתווסך היטל מס אחיד כאמור.
נקודות זיכוי לאב עבור ילד עד גיל שלוש	לא קיים.	סעיף 36ב לפקודה- יוענקו נקודות זיכוי לאב, בשנת לידת הילד ובשנה בה מלאו לילד גיל 3 תוענק נקודת זיכוי אחת. בשנים שבין שנת הלידה לבין השנה בה הגיע הילד לגיל שלוש יוענקו 2 נקודות זיכוי. כנ"ל בחישוב מס נפרד לפי סעיף 66 לפקודה.
שיעורי המס על רווחי הון, סעיף 91 לפקודה. שיעורי המס על רווחי הון, סעיף 48א לחוק מיסוי מקרקעין.	שיעור המס ליחיד על רווח ההון הריאלי, לרבות דיבדנד, הינו 20%. וליחיד שהוא בעל מניות מהותי הינו 25%.	שיעור המס ליחיד על רווח ההון הריאלי, לרבות דיבדנד, יהיה 25%. וליחיד שהוא בעל מניות מהותי יהיה 30%. הערות (ראו הרחבה למטה): *** ני"ע סחירים- מכירה רעיונית. **** לגבי נכסים- תהיה חלוקה לינארית. ***** חלוקת דיבדנד - בשנת המס 2011.
לוח י"א לחוק הביטוח הלאומי (סעיף 350 לחוק הביטוח הלאומי)- הורדת התקרה לעניין דמי ביטוח לאומי ומס בריאות על הכנסה מריבית.	הוראת שעה, התקרה הינה: לשנים 2011 ו-2012 הינה פי 9 מהשכר הבסיסי לשנת 2011 ופי 8 מהשכר הבסיסי לשנת 2012 (השכר הבסיסי- 8,158 ש"ח)	ביטול הוראת השעה, חזרה לתקרה פי 5 מהשכר הבסיסי (משוערך להיום- 40,790 ש"ח).
השתתפות המעסיק בדמי ביטוח לאומי.	דמי הביטוח הלאומי על חלק השכר העולה על 60% מהשכר המוצע במשק הינו:  לשנים 2011, 2012, 2013, ללא שינוי דהיינו 5.9%.	דמי הביטוח הלאומי על חלק השכר העולה על 60% מהשכר המוצע במשק הינו:  לשנים: 2014 – 6.5%. 2015 – 7%. 2016 ואילך 7.5%.

(*) מדובר בעיקרי השינויים. קיימים שינויים נוספים כמפורט בתזכיר החוק. רצ"ב קישורית לתזכיר לנוחיותכם: http://www.tazkirim.gov.il/Tazkirim_Attachments/41088_x_AttachFile.doc

(**) השינויים המפורטים לקוחים מתוך תזכיר החוק ומשכך אין לראות בהם נוסח סופי של החוק המוצע ו/או החוק שיתקבל. יכול ויתקבלו שינויים נוספים בנוסח הסופי של החוק כאשר יובא לאישור בכנסת.

(***) מוצע כי תתאפשר מכירה רעיונית של ני"ע סחירים לצורך קביעת רווח/עלות על למועד השינוי (31.12.11), אשר הרווח עד למועד זה יחויב במס של 20% או 25% לפי העניין, ורווח מכאן (01.01.12) ואילך יחוייב במס 25% או 30% לפי העניין. יש לציין כי התנאים למכירה רעיונית מצטברים: (א) מכירת כל היחידות מאותו ני"ע סחיר. (ב) המכירה האמורה לא יוצרת הפסד.

(****) לגבי נכסים אשר אשר יימכרו לאחר מועד השינוי (31.12.11) תהיה חלוקה לינארית של הרווח הריאלי כדלקמן: רווח הון הנובע עד ל- 01.01.03 (ושבח מקרקעין עד 07.11.01) - מדרגות מס שולי. בין 1.1.03 או 7.11.01 לפי העניין עד 31.12.11 - 20% או 25% מס לפי העניין. ומתאריך 1.1.12 25% או 30% מס לפי העניין.

(*****) יש לבחון הקדמת חלוקת דיבדנד לשנת המס 2011 כאשר תוצאת המס בהקדמה, לבעל מניות מהותי, הינה 45.5% בשנת 2011. ואילו בשנת המס 2012 התוצאה יכול שתהיה גם 49.5% - כאשר הכנסותיו של הנישום מעל מיליון ש"ח (!)