תיקון 42 לחוק מע"מ – כל האמצעים כשרים !

♦ ביום 6.11.11 פורסמה הצעת חוק מס ערך מוסף (תיקון מס' 42), התשע"ב-2011 (להלן: "הצעת החוק"). בהצעת החוק מוצע, בין היתר, כי תורחב יכולת הפיקוח של רשות המסים אחר עסקאות שלא דווחו, כמפורט בעיקרי ההצעה, כדלקמן:

♦ סעיף 29(1א) לחוק - מקרים מיוחדים- הסעיף מונה מספר מקרים שבהם קיים חשש, כי לא יהיה ניתן להצביע באופן ברור על מועד קבלת התמורה. ולכן, מוצע להרחיב את החריג שקבוע בסעיף האמור גם על מקרים בהם החיוב במס הינו עם נתינת השירות. הוראת סעיף זה באה למנוע ניצול לרעה של תקנה 7(א) לתקנות מע"מ.

♦ סעיף 71א(א) לחוק - דיווח מסכם באיחור עוסקים- מטרת הסעיף הינה, קבלת מידע על אודות היקף העסקאות הנכללות בחריג של סעיף 29(1א) לחוק. מוצע, כי הדיווח יהיה על סה"כ עסקאותיו של העוסק, וכן על סך כל רכישותיו וכל השירותים שקיבל לרבות מהעוסקים שנרשמו עמו כעוסק מאוחד. מועד להגשת דיווח כאמור יהיה עד 90 ימים מתום שנת המס לגביה הדוח מוגש.

♦ סעיף 95 לחוק - קנס על עוסק שלא רשם חשבוניות שהוצאו לו - מוצע להוסיף סעיף קטן (א1) המטיל קנס, הפוך, על עוסק שלא רשם כדין חשבוניות שהוצאו לו ושהיה זכאי לנכות מס תשומות על פיהן לפי סעיף 38(א) לחוק, ובלבד שמתקיימים לגבי אותו עוסק התנאים להטלת קנס שבסעיף קטן (א). מטרת הסעיף לחשוף גילוי חשבוניות שהושמטו במטרה לטשטש עקבות של עסקאות שהועלמו. גילוי חשבוניות כאמור יגרור אחריו קנס בגובה 30% (!) ממס התשומות שלא נוכה ואשר הובא בחשבון בקביעת המס או

השומה שנעשו בידי המנהל, או הובאו בדוח משלים לפי סעיף 71 לחוק. עוד מוצע, כי על החלטת מנהל מכוח סעיף (א1) העוסק יהיה רשאי להגיש ערעור לבית המשפט המחוזי. ערעור על סעיף 95 יעכב את תשלום הקנס- סעיף 95(ג) לחוק בניסוחו כיום, מחייב תשלום הקנס על אי ניהול ספרים (1% ממחזור) על אף שהנושא נמצא בערעור בבית המשפט, אלא אם החלטת בית המשפט אחרת. מוצע לקבוע ברירת מחדל הפוכה, דהיינו שהגשת ערעור תעכב את תשלומו של הקנס מכוח הסעיף, אלא אם כן יקבע ביהמ"ש  אחרת.

♦ הוספת עבירה של אי פירוט חשבוניות בדוח התקופתי- מוצע להוסיף בסעיף 117(א) לחוק עבירה שלפיה אי פירוט של עוסק בדוח התקופתי את החשבוניות ואת רשימוני היבוא כנדש בהצעה (מאסר שנה). מוצע לקבוע כעבירה גם אי פירוט כאמור ע"י מלכ"רים, מוסדות כספיים ועוסקים הרשומים כאיחודי עוסקים.

♦ סעיף 116 לחוק - סמכות המנהל להאריך מועדים- כיום החוק קובע, כי למנהל סמכות להאריך מועד לדרישה של מס תשומות עד ל-18 חודשים. מוצע, כי סמכות המנהל להתיר תשומות, לאור הוספת סעיף 95(א1) לחוק, תוארך עד חמש שנים, בהתאם למועדים של הסמכות לביקורת חשבונות.