חובות דיווח ליוצר, נאמן ונהנה (חלק ב')

♦ מקרים נוספים בהם יש לנאמן חובת דיווח:

1. נאמן – נאמנות בלתי הדירה: כפי שצוין בחלק הדן ביוצר (בחלק א' של המאמר) על מנת שנאמנות תחשב לצרכי מס כבלתי הדירה על יוצר הנאמנות ועל הנאמן למסור תצהיר על היותה נאמנות בלתי הדירה, בטופס ובמועד שקבע המנהל. כאמור טפסים והנחיות טרם פורסמו.

3. נאמן – נאמנות תושבי ישראל הדירה: הפקודה קובעת כי - בנאמנות תושבי ישראל שהיא הדירה שבה יוצר אחד בלבד שהוא תושב ישראל, יכולים היוצר והנאמן לבחור כי בר השומה ובר החיוב יהיה היוצר. ראה פירוט בחלק היוצר. 

4. נאמן – נאמנות נהנה תושב חוץ: לנאמנות נהנה תושב חוץ הטבות מס רבות. על מנת לוודא כי אכן הנאמנות עומדת בדרישות החוק לקיומה הנאמן חייב בתצהיר מדי שנה במסגרת הדוח השנתי כי אין בין הנהנים תושב ישראל. אם הנאמן אינו חייב להגיש דוח שנתי לאותה שנת מס (אין לו הכנסה או נכס בישראל) עליו להגיש לפקיד השומה הצהרה כאמור עד יום 30 באפריל של השנה שלאחר שנת המס. לא הגיש הצהרה כאמור יראו כאילו בנאמנות נהנה תושב ישראל ויוטלו סנקציות כבדות.

6. נאמן – נאמנות לפי צוואה: לפי הפקודה בנאמנות לפי צוואה שיש בה נהנה אחד בלבד, בר השומה ובר החיוב יהיה הנהנה, אם הנאמן והנהנה יצרפו לדוח השנתי הודעה על החלוקה ועל בחירתם, כי הם מבקשים לראות בהכנסה כהכנסת הנהנה. 

 נהנה

 ♦ נהנה – מתי חלה חובת דיווח

2. נהנה – נאמנות לפי צוואה: לפי הפקודה, בנאמנות לפי צוואה שיש בה נהנה אחד בלבד, בר השומה ובר החיוב יהיה הנהנה אם הנאמן והנהנה יצרפו לדוח השנתי הודעה על החלוקה ועל בחירתם, כי הם מבקשים לראות בהכנסה כהכנסת הנהנה.