הנחיה: פטור מניכוי במקור בגין תשלומי דיבידנד

♦ ביום 9.12.2008 הוציא רו"ח אהרון אליהו, סמנכ"ל בכיר לשומה וביקורת ברשות המסים הנחיה לפקידי השומה בדבר מתן פטור מניכוי במקור בגין תשלומי דיבידנד מחברה ליחיד. הנחיה זו, שבאה לאחר פניות רבות מצד חברות ומייצגים, וכן פנייתו של רו"ח עופר מנירב, לקבלת פטור מניכוי במקור מתשלומי דיבידנד לבעלי מניות להם ישנם הפסדים ממימוש ניירות ערך בשוק ההון, מאפשרת לפקידי השומה לתת אישור על פטור כאמור כבר עכשיו, ולא לחכות עד למועד הגשת הדוח השנתי, שרק אז יקוזזו ההכנסות מדיבידנד כנגד הפסדי ההון.
לפי האמור בהנחיה, פקידי השומה יאפשרו מתן אישור על פטור מניכוי במקור בהתקיים שני תנאים:
א. לבעל השליטה מקבל הדיבידנד, מתנהל תיק פעיל במשרד השומה ומתקיימים בו התנאים המזכים בהפקת אישור פטור מניכוי במקור משירותים ונכסים.
ב. לחברה משלמת הדיבידנד קיים תיק פעיל ומתקיימים בה התנאים המזכים בהפקת אישור פטור מניכוי מס במקור משירותים ונכסים.   
♦ הנחיה זו באה כחלק מניצול הזדמנות שראו הנישומים לפיה ניתן היה לנצל חלק מההפסדים שנוצרו להם משוק ההון על מנת למשוך דיבידנד בין חברות ולהימנע מתשלום המס בגינו, זאת על ידי קיזוז הפסדים ממימוש ניירות ערך לפי סעיף 92(א)(4)(ב) לפקודה.
♦ ביום 10.12.08, יצא תיקון למכתבו של רו"ח אהרון אליהו, לפיו קיים עדכון לשאילתא 413, כך שהתווספה האפשרות להוסיף על גבי אישור מס במקור משירותים ונכסים באופן ממוחשב, את הכתובית "תקף עבור דיבידנד" גם עבור יחידים ומנהלי חברות.
♦ לנוחיותכם, רצ"ב קישוריות למסמכים הנ"ל, כפי שפורסמו באתר לשכת רואי החשבון בישראל:
 
למכתבו של אהרון אליהו  לחץ כאן
למכתבו של עופר מנירב לחץ כאן
לתיקון למכתבו של אהרון אליהו מתאריך 10.12.2008