נוהל רשות המסים קבלת כספי מיסים בשל מימוש קריפטו – האם עובד?
ביום 31.12.23...
משקיעי קריפטו נתקלים לא אחת בבעיה כאשר הם מנסלים להפוך את כספם ל"כסף רגיל" (המכונה FIAT)...
הצטרף לרשימת תפוצה
טבלה מרכזת - עיקרי החוק לשינוי נטל המס
גירסה להדפסה
מספר הגיליון:
602
תאריך:
08/12/2011 ♦ ביום 6.12.2011 פורסם ברשומות חוק לשינוי נטל המס (תיקון חקיקה) תשע"ב-2011. תחולת החוק היא ב- 1.12.2012, ולהלן עיקריו:
|
הסעיף
|
לפני החוק לשינוי נטל המס - המצב הקיים
|
לאחר החוק לשינוי נטל המס - התחולה מיום 1.1.2012
|
|---|---|---|
|
שיעורי המס ליחיד, סעיף 121 לפקודה.
|
שיעור המס המקסימלי על מדרגת המס הגבוהה, הצפוי לשנת 2012, הינו 44%.
מ-0 עד 60,840 ש"ח 10%.
מ-60,481 ועד 103,920 ש"ח 14%.
מ-103,921 ועד 168,840 ש"ח 21%.
מ-168,841 ועד 254,880 ש"ח 29%.
מ-254,881 ועד 482,760 ש"ח 32%.
מ-482,761 ומעלה 44%. |
שיעור המס המקסימלי על מדרגת המס הגבוהה יהיה 48%, דהיינו 4% נוספים מעל במצב הקיים, 44%,לשנת המס 2012. המצב החדש:
מ-0 עד 60,840 ש"ח 10%.
מ-60,481 ועד 103,920 ש"ח 14%.
מ-103,921 ועד 168,840 ש"ח 21%.
מ-168,841 ועד 254,880 ש"ח 30%.
מ-254,881 ועד 489,480 ש"ח 33%.
מ-489,481 ומעלה 48%. |
|
שיעור מס החברות, סעיף 126 לפקודה.
|
שיעור מס החברות הינו 24%, אמור היה לרדת בשנת 2012 ל- 23% בוטל.
|
שיעור מס החברות לשנת 2012 יהיה 25%.
|
|
נקודות זיכוי לאב עבור ילד עד גיל שלוש
|
לא קיים.
|
סעיף 66(ג) לפקודה- יוענקו נקודות זיכוי לאב, בשנת לידת הילד ובשנה בה מלאו לילד גיל 3 תוענק נקודת זיכוי אחת.
בשנים שבין שנת הלידה לבין השנה בה הגיע הילד לגיל שלוש יוענקו 2 נקודות זיכוי. |
|
שיעורי המס על רווחי הון, סעיף 91 לפקודה.
שיעורי המס על רווחי הון, סעיף 48א לחוק מיסוי מקרקעין. |
שיעור המס ליחיד על רווח ההון הריאלי, לרבות דיבדנד, הינו 20%.
וליחיד שהוא בעל מניות מהותי הינו 25%.
|
שיעור המס ליחיד על רווח ההון הריאלי, לרבות דיבדנד, יהיה 25%.
וליחיד שהוא בעל מניות מהותי יהיה 30%.
העלאת שיעורי המס ההסטורי בצורה הדרגתית לפי
סעיף 91ו'(2) שבו הוגבל מקסימום המס ההיסטורי - בהדרגה עד ל- 25% או 30% לפי העניין. בשנת המס 2012 - יתווסף 1%, בשנת 2013 יתווספו 2%, ובשנת 2014 יתווספו 2% הערות (ראו הרחבה למטה): ** ני"ע סחירים- מכירה רעיונית.
*** לגבי נכסים- תהיה חלוקה לינארית.
**** חלוקת דיבדנד - בשנת המס 2011. |
|
תיקון חוק מיסוי מקרקעין [חובת תשלום המס
|
סעיף 15 לחוק מיסוי מקרקעין בסעיפים קטנים (ב)-(ה) קובע חובת תשלום מקדמה, בידי הרוכש, על חשבון רווח ההון, 15% או 7.5% לפי העניין, שחייב בו המוכר.
|
סעיף 15 לחוק מיסוי מקרקעין בסעיפים קטנים (ב)-(ה)-בטלים, הכוונה בוטלה החובת על הרוכש לשלם מקדמה על חשבון תשלום המס שהמוכר חייב בו. יצויין כי תחולת הוראה זו תהיה מ- 1.4.2013 ! ויש לשר האוצר סמכות לדחות את התחולה באישור ועדת הכספים.
|
|
לוח י"א לחוק הביטוח הלאומי (סעיף 350 לחוק הביטוח הלאומי)- הורדת התקרה לעניין דמי ביטוח לאומי ומס בריאות על הכנסה מריבית.
|
הוראת שעה, התקרה הינה: לשנים 2011 ו-2012 הינה פי 9 מהשכר הבסיסי לשנת 2011 ופי 8 מהשכר הבסיסי לשנת 2012 (השכר הבסיסי- 8,158 ש"ח)
|
ביטול הוראת השעה, חזרה לתקרה פי 5 מהשכר הבסיסי (משוערך להיום- 40,790 ש"ח).
|
|
השתתפות המעסיק בדמי ביטוח לאומי.
|
דמי הביטוח הלאומי על חלק השכר העולה על 60% מהשכר המוצע במשק הינו:
לשנים 2011, 2012, 2013, ללא שינוי דהינו 5.9%. |
דמי הביטוח הלאומי על חלק השכר העולה על 60% מהשכר המוצע במשק הינו:
לשנים:
2014 – 6.5%.
2015 – 7%.
2016 ואילך 7.5%. |
(*) מדובר בעיקרי השינויים. קיימים שינויים נוספים כמפורט בחוק. רצ"ב קישורית ללחוק לנוחיותכם: http://www.justice.gov.il/NR/rdonlyres/AE6F66B6-1FFC-4979-B51D-91E6CB6A549A/31882/2324.pdf
(**) מוצע כי תתאפשר מכירה רעיונית של ני"ע סחירים לצורך קביעת רווח/עלות עד למועד השינוי (31.12.11), אשר הרווח עד למועד זה יחויב במס של 20% או 25% לפי העניין, ורווח מכאן (01.01.12) ואילך יחוייב במס 25% או 30% לפי העניין. יש לציין, כי בשונה מהאמור בזכיר חוק ליישום ועדת טרכטנברג, תתאפשר מכירה רעיונית של ני"ע לרבות מכירה היוצרת הפסד.
הפסד כאמור פירושו ייצירת נכס בר קיזוז. מסיבה כזו או אחרת נשמטה מהחוק ההוראה האוסרת על מכירה רעיונית של ני"ע היוצרת הפסד, אולם אל לו לנישום להלין אל מילותיו של החוק כאשר אלא האחרונות מטיבות עימו. הודעה לציבור: "מכירה ורכישה רעיונית" של ניירות ערך בבורסה בחודש דצמבר 2011
(***) לגבי נכסים אשר אשר יימכרו לאחר מועד השינוי (31.12.11) יש לבצע חלוקה לינארית של הרווח הריאלי כדלקמן: רווח הון הנובע עד ל- 01.01.03 (ושבח מקרקעין עד 07.11.01) - מדרגות מס שולי. בין 1.1.03 או 7.11.01 לפי העניין עד 31.12.11 - 20% או 25% מס לפי העניין. ומתאריך 1.1.12 25% או 30% מס לפי העניין.
(****) יש לשקול כדאיות חלוקת דיבדנד בשנת המס 2011 תוך ניצול שיעור המס המופחת בכ-5%, 20% או 25% לפי העניין.
מס פקס בע"מ
רח' החשמונאים 90
קומה 2
תל אביב ת.ד 20445
טל. 03-6966733
פקס. 03-6966744
אין האמור באתר מהווה יעוץ משפטי, יעוץ מקצועי, חוות דעת, סקירת המצב המשפטי ו/או הדין הרלבנטי.
ליעוץ משפטי ניתן ליצור קשר עם משרד עורכי הדין גולדמן ושות'
הנני מסכים/מסכימה לתקנון האתר.