תקנות - אישור דוחות כספיים של חברה

♦ ביום 4.2.2010 פורסמו ברשומות תקנות החברות (הוראות ותנאים לעניין הליך אישור הדוחות הכספיים), התש"ע-2010
עפ"י התקנות, דוחות כספיים של חברה יובאו לדיון ואישור הדירקטוריון לאחר שהתקיימו כל אלה:(1) הוועדה לבחינת הדוחות הכספיים דנה בישיבותיה וגיבשה המלצה לדירקטוריון בכל אלה:(א) ההערכות והאומדנים שנעשו בקשר עם הדוחות הכספיים; (ב) הבקרות הפנימיות הקשורות בדיווח הכספי; (ג) שלמות ונאותות הכילוי בדוחות הכספיים; (ד) המדיניות החשבונאית שאומצה והטיפול החשבונאי שיושם בעניינים המהותיים של התאגיד; (ה) הערכות שווי, לרבות ההנחות והאומדנים שבבסיסן, שעליהן נסמכים נתונים בדוחות הכספיים;
(2) רואה החשבון המבקש יוזמן לכל ישיבות הוועדה לבחינת הדוחות הכספיים והמבקר הפנימי יקבל הודעות על קיום ישיבות הוועדה ויהיה רשאי להשתתף בהן;
(3) הוועדה לבחינת הדוחות הכספיים העבירה לדירקטוריון את המלצותיה לעניין אישור הדוחות הכספיים זמן סביר לפני הדיון בדירקטוריון ודיווחה לו על כל ליקוי או בעיה שהתגלו במהלך הבחינה;
(4) הדירקטוריון דן בהמלצות הוועדה לבחינת הדוחות הכספיים.
♦ בנוסף קובעות התקנות את הרכב הועדה לבחינת הדוחות הכספיים, כדלקמן (תנאים מצטברים):
(1) מספר חבריה לא יפחת משלושה ומתקיימים בהם כל התנאים הקבועים בסעיף 115(ב) ו-(ג) לחוק; (2) יושב ראש הוועדה יהיה דירקטור חיצוני; (3) כל חבריה דירקטורים ורוב חבריה דירקטורים בלתי תלויים; (4) לכל חבריה היכולת לקרוא ולהבין דוחות כספיים ולפחות אחד מהדירקטורים הבלתי תלויים הוא בעל מומחיות חשבונאית ופיננסית; (5) חברי הוועדה נתנו הצהרה עובר למינויים (הצהרה כי יש לחבר היכולת לקרוא ולהבין דוחות כספיים) ; (6) המניין החוקי לדיון ולקבלת החלטות בוועדה יהיה רוב חבריה ובלבד שרוב הנוכחים הם דירקטורים בלתי תלויים ובהם דירקטור חיצוני אחד לפחות.