סעיף 85 גובר על סעיף 107 לחוק וגם - זכות במקרקעין תכלול גם זכויות חוזיות שאינן נכללות בחוק המקרקעין - וע 710/10/
1. היחס בין סעיף 107 לסעיף 85:
סעיף 107 לחוק מיסוי מקרקעין מעניק למנהל סמכות להארכת כל מועד הקבוע בחוק, אם מצא זאת נחוץ.
סעיף 85 קובע שהמנהל רשאי לתקן שומה תוך 4 שנים מיום שיצאה.
נשאלת השאלה - האם סעיף 107 יכול להאריך את המועד שנקבע בסעיף 85?
התשובה היא שלילית ביותר. נקבע במספר רב של פסקי דין שהסמכות להאריך מועדים לפי סעיף 107 איננה חלה על מגבלת 4 השנים הקבועה בסעיף 85. עיקרון סופיות השומה והמס הנו עיקרון חשוב שאין לפגוע בו. העיקרון פועל לעיתים לטובת הרשויות (שגם הן זקוקות לעיקרון זה, תקציב המדינה בנוי על התפיסה שמס ששולם לא יוחזר בהיקפים גדולים) אך לעתים קרובות העיקרון פועל לטובת הנישומים, ששילמו מס נמוך מהמס שהיו צריכים ולאחר 4 שנים הופך המס לסופי.
2. חוק המקרקעין וחוק מיסוי מקרקעין:
חוק מיסוי מקרקעין הוא חוק הנועד לגבות מס. לכן, גם עסקאות בזכות חוזית הקשורה למקרקעין תחויב לפי חוק מיסוי מקרקעין (למעט מקרים היוצאים מהכלל) גם אם איננה זכות לפי חוק המקרקעין.
במקרה לעיל, רכש אדם מקרקעין, אך לאחר 17 שנים נקבע שאיננו בעלים, אלא במעמד של טוען לזכות במקרקעין, וזאת עד שיוחלט מיהו הבעלים. הועדה קבעה כי הזכות החוזית שיש לו, שאיננה זכות לפי חוק המקרקעין, תיחשב זכות במקרקעין לצורך החיוב במס.
