חוזר מ"ה – החזר מס בעקבות פטור לנכה לפי סע' 9(5) לפקודה

♦ ביום 28.11.10  פורסם חוזר מס הכנסה מס' 7/2010 - רשות המסים בנושא: בקשה להחזר מס עקב פטור לנכה לפי סעיף  9 (5) לפקודת מס הכנסה.
 
מטרת החוזר, הינה להבהיר מהו המועד הקובע לחישוב תקופת ההתיישנות בעת בקשה להחזר מס ששולם ביתר, בעקבות קבלת פטור לנכה לפי סעיף 9 (5)  לפקודה.
♦ עפ"י החוזר, המועד שייחשב להגשת הדו"ח לצורך מניין שש השנים שבסעיף 160, יהיה המועד בו הגיש הנישום את בקשתו למוסד לביטוח לאומי ושילם לו את הוצאותיו, בגין הוועדה הרפואית, כפי שנקבע בתקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), התש"ם- 1979, ובלבד שהדוחות להחזר מס בגין השנים שקדמו לשנה בה נקבעה ההחלטה ע"י המוסד לביטוח לאומי ("שנת ההחלטה") הוגשו עד תום שנת ההחלטה או עד תום שלושה חודשים לאחר החודש בו ניתנה ההחלטה, לפי המאוחר.
 
במקרים בהם יוגשו הדוחות האמורים לאחר מועד זה, יהיה מועד ההגשה לעניין ס' 160 , יום הגשת הדוחות להחזר המס, כאשר השנים שעברו החל בשנה בה הוגשה הבקשה לקביעת הנכות למוסד לביטוח לאומי ("שנת הבקשה") ועד לשנת ההחלטה (כולל) לא יימנו במניין שש השנים המכונות בחוזר "שנות ההקפאה".
♦ בחוזר מודגש, כי החזר מס ביתר מוגבל לתקופה של שש שנים בהתאם לסעיף 160 לפקודה, גם במקרים של קביעת נכות רטרואקטיבית לתקופה ארוכה מכך. בעניין זה ראו חוזר מס הכנסה מס' 6/2002 בעקבות פסק דין שניתן בעליון (ע"א 3602/97 בעניין דניאל שחר ואחרים). מובהר, כי הוראה זו תחול רק במקרים בהם הופנה הנישום לבקשתו לוועדה על ידי פקיד השומה  לצורך קבלת פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה. 
♦ יצוין, כי העמדה, כפי שמובאת בחוזר, נכונה גם במקרים בהם הנישום חייב בהגשת דו"ח עפ"י סעיף 131 לפקודה. חטיבת השומה ושע"מ יפתחו בהמשך מערכת שתתמוך ביישום האמור לעיל.