המלצות/טיפים לסוף שנת המס 2007

♦ לאור תיקון 147 לפקודת מס הכנסה, שיעורי המס הולכים ופוחתים, מגמה זו החלה בשנת המס 2005 ותסתיים בשנת המס 2010. לאור זאת המלצתנו, בפרט למדווחים על בסיס מזומן, להקדים תשלום הוצאות, (שאינן מלאי עסקי ו/או רכוש קבוע), ומאידך לדחות קבלת הכנסות לשנת המס הבאה.

 

♦ מס הכנסה מתיר בניכוי חובות אבודים, רק לאחר שהוכחו ניסיונות לגבייתם. משכך, עוסקים שנוצרו להם חובות כאלה, רצוי שימהרו בביצוע ניסיונות גביה אגב שמירת תיעוד מתאים על כך, כמו כן, רצוי להצטייד באישור עוה"ד שסייע בניסיונות הגביה שכשלו, לעניין זה יודגש, כי הנטל להוכיח כי החוב הפך לאבוד בשנת המס.

 

♦ מפקד זה הינו בעל חשיבות רבה, שכן תוצאתו משפיעה על רווחי העסק. אשר על כן, לקראת סוף השנה, יש לערוך מפקד זה בצורה מדויקת ומהימנה. נציין בזאת, כי את הספירה ניתן לערוך עד חודש ימים לפני 31.12 או לאחריו, אולם במידה ויום זה יהא בטווח של מעל 10 ימים לפני או אחרי תום השנה, יש להודיע על כך בכתב לפקיד השומה. עוד נציין כי הימנעות מעריכת המפקד ו/או פגמים בעריכתו, עלולים להביא לפסילת ספרי העסק על ידי פקיד השומה, לשנה הרלוונטית.

 

♦ במידה ובמהלך שנת המס, נצמח רווח הון ממכירת ני"ע, ו/או אחר, ולעומת זאת מוחזקים ני"ע אשר צברו הפסדים, מומלץ לבדוק אפשרות לממש את ההפסד הגלום בני"ע, על מנת שניתן יהיה לקזזו כנגד רווחי ההון שכבר נצברו. עוד יצוין כי מיד לאחר מימוש ההפסד, ניתן לשוב ולרכוש את אותו ני"ע.

 

♦ הכנסה מדמי השכירות מחויבת במס על בסיס מזומן, דהיינו בעת קבלתה בפועל וללא קשר לתקופה בגינה שולמה. הואיל וכאמור לעיל, שיעורי המס יורדים הדרגתית, יש לבחון האפשרות לדחיית מועד קבלת תקבולים מעין אלה, לשנת המס הבאה.

במידה ומדובר בהשכרת דירה למגורים, נקבעה בפקודה הוראה לפיה, עד סך של 4,200 ₪ לשנת המס 2007. יש לשים לב לכך שחריגה מתקרה זו משמעה חיוב במס. במידה וההכנסות עולות על התקרה יש לבחון החלופות למיסוי הכנסה זו בין היתר, ע"פ סעיף 122 לפקודה, המתיר תשלום של 10% מס על ההכנסה והשולל ניכוי כלשהו ממנה, מותנה בתשלום מקדמה.

♦ פקודת מס הכנסה מתירה בניכוי הוצאות מעורבות, דהיינו הוצאות שיצאו הן לשם יצור הכנסה והן כפרטיות. אדם העובד מהבית יכול לדרוש בניכוי מהכנסותיו חלק יחסי מהוצאות הבית ששימשו בין היתר להפעלת העסק. כך למשל נהוג להכיר בכרבע מהוצאות הארנונה, חשמל, מים,  תקשורת וכיוצ"ב.

 

♦ בדרך כלל קובע פקיד השומה, מקדמות לתשלום המס המחושבות על פי שיעור ממחזור העסקים. מקדמות אלו נזקפות על חשבון תשלום המס בו חב העסק. לפיכך רצוי לערוך חישוב מס משוער במסגרתו יש לבחון חבות המס הסופית, במידה ומתברר כי שולמו מקדמות ע"ח המס ביתר, יש לשקול בחיוב הקטנת שיעור המקדמות שנותרו לתשלום עד לסוף שנת המס. כמו כן תשומת ליבכם לכך שככל שהמקדמות כבר הוקטנו במהלך השנה שלא ע"י פקיד השומה, חישוב משוער כאמור יכול למנוע מצב של חיוב בקנס, מקום בו ההקטנה לא שיקפה נכונה את מצב הרווחים.

 

♦ אובדן כושר עבודה: מס הכנסה מתיר בניכוי כהוצאה, תשלום לביטוח אובדן כושר עבודה. גובה ההפקדה 2.5% מההכנסה עד תקרה של 188,544 ₪.

♦ הפקדה לקרן השתלמות: עצמאים שיפקידו עד סוף שנת המס 7% מההכנסה עד תקרה של 218,000 ₪, דהיינו הפקדה מירבית בסך של 15,260 ש"ח ייהנו מניכוי של 4.5% מסך הפקדתם ובסה"כ 9,810 ₪.

♦ קופת גמל: במסגרת החלטת הממשלה לעודד חסכון פנסיוני ולטווח ארוך, נערכה רפורמה מקיפה בתחום זה. במסגרתה נערכו שינויים והוטלו הגבלות על הפקדות לקופות גמל, במיוחד במישור ההוני ונקבעו מספר הגדרות של עמיתים לצורך קבלת הניכוי והזיכוי. על כן, המלצתנו לקבל ייעוץ פנסיוני התואם לרוח התקופה ולשינוייה.